INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE FINANCEIRA

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Uma introdução mais prática à contabilidade financeira

 

Na prática, a contabilidade financeira resulta na produção de quatro demonstrações financeiras. Essas declarações são produzidas por contabilistas dentro de uma empresa e verificadas (ou “auditadas”) por contas independentes fora da empresa e, em seguida, divulgadas em documentos públicos oficiais das empresas, como relatórios trimestrais e anuais. De acordo com os GAAP, essas quatro demonstrações financeiras são: (1) o Balanço Patrimonial, (2) a Demonstração de Resultados, (3) a Demonstração de Lucros Retidos e (4) a Demonstração dos Fluxos de Caixa. O mais importante, a meu ver, são o Balanço e a Demonstração de Resultados; Então eu quero apenas descrever os conceitos básicos e fontes de confusão em torno dessas duas demonstrações financeiras e, em seguida, descrever a idéia básica dos outros dois mais brevemente.

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A planilha de balanço

 

O balanço é suposto para capturar o que uma empresa vale em um único ponto no tempo. Relata os Ativos da Companhia, seus Passivos e seu Patrimônio Líquido. O Balanço Patrimonial está baseado na “equação contábil”, que você pode ter encontrado: Ativos = Passivo + Patrimônio Líquido. Para entender isso, primeiro você precisa saber que o Patrimônio Líquido, na contabilidade, não é o patrimônio que é negociado nos mercados de ações. Em vez disso, o Patrimônio Líquido na contabilidade é uma forma contábil que é definida como Ativos – Passivos. Isso significa que a equação contábil é uma identidade simples. Eu só queria esclarecer isso na frente, porque ele me tropeçou por dois dias inteiros quando eu comecei pela contabilidade, e nem todos os livros de texto expressam isso explicitamente. Agora, eu acho que a melhor maneira de tornar clara a equação contábil, a partir daqui, é ilustrá-la com uma história estilizada:

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Suponha que você comece sua própria empresa. No início, você investe $ 10.000 de seu próprio dinheiro. Os US $ 10.000 que você investiu imediatamente se tornam um ativo da empresa – dinheiro disponível que a empresa pode usar. E porque você, o dono, investiu esse dinheiro sozinho, e não tirou nenhum empréstimo, que US $ 10.000 em ativos é o seu patrimônio na empresa – se você fechar a empresa amanhã, você poderia tomar o total de US $ 10.000. Assim, quando você primeiro investir US $ 10.000 em sua própria empresa, a empresa tem US $ 10.000 em ativos (em dinheiro) e US $ 10.000 em capital, sem responsabilidades. $ 10.000 = 0 + $ 10.000. Pegue? Agora, suponha que seu próximo passo é pagar US $ 10.000 na frente para alugar uma loja por dois anos. Você pode pensar que este pagamento de US $ 10.000 é uma despesa, mas no Balanço, consideramos esse “aluguel pré-pago” um ativo, porque você poderá usar essa loja nos próximos dois anos de maneiras que o ajudarão a ganhar dinheiro. (Prepaying for rent é, nesse sentido, conceitualmente semelhante a comprar, digamos, uma anuidade – ambos pagarão renda por um período definido, então ambos são ativos.) Então, o que fizemos com o Balanço Patrimonial e a equação contábil? Acabamos de mudar o valor de US $ 10.000 do “dinheiro” do ativo em US $ 10.000 do valor do aluguel pré-pago do ativo. Portanto, a equação contábil ainda está em US $ 10.000 = 0 + US $ 10.000; No Balanço Patrimonial, tudo o que fizemos foi mudar o nome do ativo. Como sabemos que o ‘pré-pago aluguel’ é realmente vale US $ 10.000? Nós não. Na verdade, você pode esperar que você tenha obtido um grande negócio nesta loja, e é realmente vale US $ 12.000. Mas não podemos deixar que você relate o valor de um ativo no que você acha que vale a pena – provavelmente aumentará o valor de todos os seus ativos se o fizermos. Assim GAAP exige que você seja conservador, e relatar o valor de seus ativos ao custo de sua compra – e segurar o recibo para que você possa prová-lo.

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Em seguida, suponha que agora você precisa comprar inventário para encher sua loja com produtos que você pode vender. Você não tem nenhum dinheiro à esquerda, então você vai para o banco, obter um empréstimo de US $ 10.000 e, em seguida, usar esse empréstimo para comprar US $ 10.000 no valor do inventário. O que aconteceu com a nossa equação contábil? Bem, o inventário é um ativo, porque você pode vendê-lo para gerar renda, eo empréstimo é um passivo, porque você é responsável por pagá-lo de volta para o banco. Então agora você tem: ativos de US $ 10.000 em aluguel pré-pago e US $ 10.000 em estoque … um passivo de US $ 10.000 … e US $ 10.000 em capital próprio. $ 20.000 = $ 10.000 + $ 10.000. A equação contábil ainda está em equilíbrio. Pegue? Agora, as coisas ficarão um pouco mais difíceis. Suponha que durante o primeiro ano, você vende metade do seu inventário por US $ 25.000. O que relatamos no final do ano? Bem, desde que você vendeu a metade de seu inventário, o que você deixou é somente worth $ 5.000; Além disso, você já usou metade do valor de sua renda pré-paga. Portanto, esses dois ativos agora valem apenas US $ 10.000 combinados. Enquanto isso, você acabou de ganhar US $ 25.000 em dinheiro – um ativo. Portanto, seus ativos totais agora valem US $ 35.000. Mas você ainda deve o banco $ 10.000, um passivo, de modo que seu patrimônio no total de ativos de propriedade de sua empresa é agora $ 25.000. E faz sentido que seu capital aumentou em US $ 15.000 ao longo do ano, porque você ganhou US $ 25.000 por gastar US $ 10.000.

Assim, você pode ver como, aqui, a equação contábil Ativos = Passivo + Patrimônio Líquido, deve ser sempre verdade, simplesmente por causa de como definimos os termos. É uma identidade. Quando você compra ativos em primeiro lugar, essa compra deve ter sido financiada por dívida ou capital próprio; Se você comprar um novo ativo usando a renda gerada (ou seja, reinvestir ganhos), então essa renda tecnicamente fluía através de capital próprio (uma vez que os proprietários têm direito a lucros), e assim, novamente, seus ativos aumentam pelo mesmo valor que seu patrimônio . Espero que você possa usar a sua imaginação para ver como essa identidade ainda irá manter-se quando, por exemplo, o proprietário vende suas ações para o público em um IPO; Ou a empresa tem renda negativa por um ano (digamos, usando até US $ 5.000 de uma despesa de aluguel e US $ 5.000 de estoque, e apenas obtendo $ 8.000 em renda – reduzindo assim o Patrimônio Líquido por US $ 2.000).

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Eu ignorei praticamente todos os detalhes reais sobre como você compõe um Balanço – como você “deprecia” o valor de um ativo ao longo do tempo, etc. Mas eu espero ter transmitido a essência conceitual. O balanço deve capturar o valor de uma empresa em um ponto no tempo – que ativos controla a empresa, que parcela do valor desses ativos é devida aos credores e, portanto, quanto desse valor dizemos Pertence a proprietários de capital?

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